Buchhaltung ist in der Regel langweilig und nicht dramatisch, außer wenn Buchhalter im Umgang mit gemeinnützigen Organisationen mit Befreiungen von Beschränkungen konfrontiert werden. Dies ist der Fall, wenn Buchhaltungsfachkräfte wie Wirtschaftsprüfer und Wirtschaftsprüfer, insbesondere diejenigen ohne gemeinnützigen Hintergrund, etwas zu nervös lachen. Schuld daran ist FASB 117!
„Aus Beschränkungen befreites Nettovermögen“ (NARFR) ist nicht nur ein Konto. Sie haben diese Konten in allen Nettovermögenswerten oder Fonds. Grundsätzlich sind diese Konten Teil eines FASB 117-Mechanismus zur Reduzierung vorübergehend eingeschränkter Nettovermögenswerte, da die meisten, wenn nicht alle Ausgaben im uneingeschränkten Fonds ausgewiesen werden.
Sie haben beispielsweise eine Spende in Höhe von 5.000 US-Dollar erhalten, die für ein Programm im folgenden Jahr verwendet werden soll.
Debit Cash-Temp Restricted 5.000
Krediteinnahmen – vorübergehend eingeschränkt – 5.000
Das nächste Jahr steht vor der Tür und Sie können das Geld nun für Ausgaben verwenden. Geld, das auf einem separaten Konto gehalten wird, kann übertragen werden. Es können drei Journaleinträge erstellt werden:
Debit-Bargeld – uneingeschränkt 5.000
Kredit-Cash-Temp eingeschränkt 5.000
Belastungskosten – Unbeschränkt 5.000
Kredit-Bargeld – Unbeschränkt 5.000
Lastschrift NARFR – vorübergehend eingeschränkt – 5.000
Kredit NARFR – uneingeschränkt – 5.000
Wenn die Organisation diese Regelung nicht befolgt und am Jahresende auf FASB 117 umstellen muss, kann es zu Verwirrung kommen. Normalerweise summieren Buchhalter alle Ausgaben, die als eingeschränkt angezeigt werden, und verwenden diese Zahl für NARFR.
Jahresabschlussberichte können in einem anderen Stil erstellt werden als normale Bücher. Viele gemeinnützige Organisationen tun dies, weil es einfacher ist, Ausgaben als Teil jedes vorübergehenden Fonds zu verstehen, als NARFR-Einträge anzuzeigen. Sie können einen Jahresabschlussbericht erstellen und die Bücher so lassen, wie sie sind. Auf diese Weise werden die NARFRs nur auf Berichtsebene angezeigt.
*** Die NARFR-Konten werden IMMER auf Null gesetzt und haben keinerlei Auswirkungen auf die Finanzberichte der Organisation in konsolidierter Form. Es erhöht IMMER ein Nettovermögen und verringert ein anderes um den gleichen Betrag.